Квартал заканчивается, а перед глазами — ворох цифр: выручка, затраты, взносы, авансовые платежи. Вопросов все больше: верно ли определили базу, не пропустили ли важную деталь, соблюли ли все правила подсчета? Цена ошибки высока — переплата бьет по бюджету, а недоимка оборачивается пенями и проверками.
Главная сложность не в том, чтобы умножить цифру на ставку. Вся трудность — в правильной подготовке данных: какие поступления включать, в каком периоде фиксировать затраты, насколько можно снизить сумму за счет перечисленных страховых платежей. Как рассчитать единый налог при УСН правильно, не упустив ни одной детали?
Что вы получите из этого гайда: пошаговый алгоритм расчета УСН с учетом всех изменений 2026 года, готовые формулы, таблицы сравнения и список типичных ошибок.
Есть 2 пути: облагать всю выручку или учитывать затраты.
Упрощенка существует в двух версиях, и от выбора зависит вся механика платежей. Первый вариант: вы облагаете поступления без права списывать издержки. Второй: учитываете подтвержденные издержки, но лишь те, что названы в ст. 346.16 НК РФ.
Упрощенная система освобождает бизнес от ряда обязательных платежей общего режима: юридические лица не платят налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ со своих предпринимательских поступлений.
Что касается НДС, с 2026 года введен особый порядок: если выручка за 2025 год составила 20 млн рублей и более, предприниматель или компания обязаны начать уплачивать НДС, выбрав при этом подходящую ставку.
Базовые ставки единого налога зафиксированы в ст. 346.20 НК РФ:
С начала 2026 года введен общефедеральный перечень льготируемых видов деятельности, который одинаков для всех субъектов РФ. Бизнесу из определенных отраслей доступны льготные ставки:
Чтобы узнать, попадает ли ваша деятельность под льготы, обратитесь к перечню Распоряжения Правительства РФ № 4176-р от 30.12.2025.
Таблица 1. Ключевые отличия между двумя объектами УСН
| Характеристика | «Доходы» (6%) | «Доходы минус расходы» (15%) |
| База для исчисления | Только поступления | Разность поступлений и затрат |
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| Роль страховых платежей | Напрямую снижают итоговую сумму к уплате | Входят в состав затрат (влияют на базу) |
| Обязательный минимум | Отсутствует | 1% от поступлений (если основной платеж меньше) |
| Влияние затрат на результат | Не влияют | Полное (больше затрат — меньше обязательство) |
При превышении базовых порогов (217,29 млн рублей годовых поступлений либо 100 человек средней численности) ставки возрастают: до 8% для «доходов» и 20% для варианта с учетом расходов. Повышение ставок применяется с отчетного периода, в котором произошло превышение порогов.
Таблица 2. Лимиты для применения УСН в 2026 году
| Параметр | Можно применять УСН (условие соблюдено) | Повышение ставки УСН (8%, 20%) | Утрата права на УСН |
| Доходы (нарастающим итогом с начала года) | Не более 490,5 млн руб. | Если доходы превысили 217,29 млн руб. (199,35 млн × 1,090), применяются повышенные ставки 8% и 20% | При превышении 490,5 млн руб. |
| Остаточная стоимость ОС | Не более 218 млн руб. | — | При превышении 218 млн руб. |
| Численность работников | Не более 130 человек | — | При превышении 130 человек (как нарушение условий применения УСН) |
Таблица 3. НДС при УСН
| Показатель | Значение |
| Когда появляется обязанность платить НДС | Если доход по итогам 2025 года достиг 20 млн рублей |
| Освобождение от НДС | Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей |
| Варианты ставок НДС для «впервые ставших плательщиками НДС» на УСН | 22% (с вычетами) или спецставки 5%, 7% (без вычетов) |
| Спецставка 5% (без вычетов) | Применяется при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей |
| Спецставка 7% (без вычетов) | Применяется при доходах свыше 272,5 млн, но до 490,5 млн рублей |
| Учет НДС в доходах УСН | НДС, предъявленный покупателю, не включается в доходы при расчете УСН |
❗ Налоговая реформа 2026 года. С 2026 года вступают в силу изменения по НДС для упрощенной системы. Те, кто по результатам 2025 года заработал от 20 млн рублей, с нового года становятся плательщиками НДС.
Для тех, кто впервые переходит к уплате НДС на УСН, предусмотрен выбор из нескольких вариантов:
Ключевой момент: суммы НДС, которые вы выставляете клиентам и получаете от них, не входят в налоговую базу по единому налогу УСН.
Обратите внимание на расчет лимитов: в 2026 году они скорректированы с коэффициентом индексации 1,09. Исходная величина 199,35 млн рублей после умножения на коэффициент дает 217,29 млн рублей. По такой же логике определены верхние границы: 289,72 млн рублей и предельный порог 490,5 млн рублей.
Запрещено использовать упрощенку банкам, страховщикам, ломбардам, инвестиционным фондам, производителям подакцизных товаров (кроме виноделов, работающих с собственным виноградом), а также юридическим лицам с филиалами или долей участия других организаций свыше 25%.
Объект налогообложения фиксируется на 12 месяцев. Поменять его с «доходов» на «доходы минус расходы» (либо наоборот) разрешено только со следующего календарного года, подав уведомление по форме № 26.2-6 (КНД 1150016) до 31 декабря.
Даже при разрешенном виде деятельности ежеквартально контролируйте лимиты. При превышении установленных критериев: по выручке, количеству сотрудников или остаточной стоимости ОС — доступ к упрощенной системе прекращается с первого дня того месяца, когда зафиксировано несоответствие. Начиная с этого момента, необходимо вести учет по правилам общей системы налогообложения и платить соответствующие налоги за все время после потери права на УСН.
О переходе на ОСНО нужно известить налоговую службу за 15 календарных дней. Отчетность по упрощенке сдается не позднее 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором утрачено право. Налоговые обязательства рассчитываются исключительно за тот период, когда УСН применялась. Повторный переход на упрощенку возможен не ранее, чем через 12 месяцев, если соблюдены все критерии.
Согласно ст. 346.19 НК РФ, основным налоговым периодом является календарный год. Промежуточными отчетными периодами выступают I квартал, полугодие (6 месяцев) и 9 месяцев.
Платежи за эти периоды называются авансовыми. Главная особенность: их вычисляют нарастающим итогом, т е. суммируют все с января текущего года, а не берут данные только за один квартал.
Это означает, что аванс за полугодие — это не обязательство только за апрель–июнь, а платеж за январь–июнь минус уже перечисленный аванс за первые три месяца. Аналогично за 9 месяцев: считаете обязательство за период январь–сентябрь и вычитаете ранее внесенные суммы.
Фиксируйте поступления по факту зачисления.
На упрощенной системе работает кассовый принцип: поступление фиксируется в момент фактического получения денег — зачисления на счет или поступления в кассу. Дата договора, акта или накладной не имеет значения.
К доходам относятся:
⚠️ Важно: если вы стали плательщиком НДС и выставляете счета‑фактуры с выделенным НДС, полученные суммы НДС не учитываются в составе доходов для целей УСН (то есть не увеличивают базу УСН).
⚠️ Критически важно: полученная предоплата — это поступление в момент зачисления средств, даже если товар еще не отгружен. Типичная ошибка начинающих предпринимателей: не включать аванс покупателя в базу. Это неверно: предоплата увеличивает облагаемую базу немедленно. Если впоследствии средства возвращены покупателю — доходы уменьшаются в периоде возврата.
Предоплата поставщику не является затратой до получения товара или услуги. Затрата возникает после фактической передачи и оформления документов.
При варианте с учетом расходов готовьте подтверждения.
С 2026 года на УСН «доходы минус расходы» меняется подход к признанию затрат: перечень расходов становится открытым.
Учесть можно расходы, которые связаны с получением дохода, экономически обоснованы и подтверждены документами. На практике ориентируются на критерии гл. 25 НК РФ. Ст. 346.16 НК РФ содержит базовый список расходов и остается опорной нормой для проверки состава затрат.
Представительские затраты, санкции в бюджет, личные траты предпринимателя — по-прежнему не уменьшают базу.
Для признания затраты требуется четыре условия:
Для основных средств дополнительно нужен ввод в эксплуатацию.
Формула расчета единого налога при УСН доходы выглядит так (порядок исчисления регулирует ст. 346.21 НК РФ):
База = Поступления с января.
Обязательство = База × Ставка (6% или 8%).
Округление до целых рублей математически: 15 234,67 руб. округляются до 15 235 руб., а 15 234,49 до 15 234.
База определяется как разность между поступлениями и затратами с начала года. Обязательство — произведение базы на ставку (15% или 20%).
База = Поступления − Затраты (с января).
Обязательство = База × Ставка.
Когда затраты превысили поступления, база считается нулевой. Но здесь действует правило минимального обязательства (разберем ниже). Округление аналогично предыдущему варианту.
Убыток текущего года переносится на будущие периоды в течение 10 лет (только для варианта «доходы минус расходы»). Убытки списываются хронологически: вначале самые старые.
Лимита по сумме нет в отличие от режима по прибыли, где действует порог 50%, на упрощенке можно полностью покрыть базу прошлыми убытками.
Убыток снижает базу, а не само обязательство. Формула расчета суммы единого налога с переносом убытков:
База = Поступления − Затраты − Убытки прошлых лет.
Если результат отрицательный — база обнуляется.
❗Внимание! Перенесенные убытки не влияют на минимальное обязательство. Даже при полном списании убытка минимум считается от полной суммы поступлений.
Исчисленную сумму налога (или аванса) разрешается снижать за счет перечисленных страховых платежей:
Размер вычета различается по категориям плательщиков:
Перечисленные взносы снижают налог того периода, когда фактически произведена их уплата. Если платеж по взносам за январь–март осуществлен в апреле, то вычет применяется при расчете обязательства за полугодие.
Особое правило для предпринимателей: фиксированные платежи за себя учитываются в том периоде, когда деньги ушли в бюджет, независимо от того, к какому году они привязаны.
Конкретные суммы взносов предпринимателя за себя на 2026 год:
⚠️ Важное для работодателей: с 2026 года отменены льготные тарифы страховых взносов 15% для большинства субъектов МСП на УСН. Применяется стандартная ставка 30% в пределах лимита базы (свыше лимита — 15,1%). Льгота 15% сохранена только для МСП из специального перечня приоритетных отраслей, занятых в производстве, научно-технической сфере и социальном предпринимательстве.
Для применения пониженного тарифа требуется, чтобы не менее 70% доходов было получено от приоритетной деятельности. Проверка проводится ежеквартально.
С 2026 года для коммерческих организаций действует правило «минимальной базы» по страховым взносам в отношении директора: если начисления за месяц меньше МРОТ, базу для взносов принимают равной этому значению. Поэтому даже при низкой зарплате или при отсутствии выплат нельзя показать базу меньше федерального МРОТ. На 2026 год он составляет 27 093 руб. в месяц.
Досрочный платеж: если предприниматель перечислил фиксированные взносы за 2026 год заранее (например, 31 декабря 2025-го), эти суммы уменьшат налоговое обязательство 2025 года, а не будущего периода. Взносы засчитываются в момент фактического перечисления. Чтобы применить вычет к обязательствам 2026 года, платите взносы в течение 2026 года.
Для плательщиков торгового сбора в Москве действует особое правило: торговый сбор снижает обязательство без учета ограничения 50%. Сначала применяете вычет по взносам (с лимитом 50% для предпринимателей с работниками и организаций), затем вычитаете торговый сбор — можно довести до нуля.
Страховые платежи не снижают обязательство напрямую, а включаются в состав затрат и влияют на облагаемую базу.
Формула: База = Поступления − Затраты (включая взносы).
Обязательство вычисляется с учетом уменьшенной базы. Ограничения 50% здесь не действуют — взносы учитываются в затратах полностью.
Таблица 4. Страховые платежи: особенности учета для разных категорий
| Показатель | ИП без работников | ИП с работниками | ООО |
| Платежи за себя | Да (57 390 + 1% с поступлений > 300 тыс.) | Да | Нет |
| Платежи за работников | Нет | (ОПС, ОМС, ВНиМ: 30% или 15%*) | Да (ОПС, ОМС, ВНиМ: 30% или 15%*) |
| Учет на УСН 6% | Снижают обязательство полностью | Снижают обязательство до 50% | Снижают обязательство до 50% |
| Учет на УСН 15% | Входят в затраты | Входят в затраты | Входят в затраты |
| Больничные (3 дня) | Нет | Снижают обязательство (6%) или входят в затраты (15%) | Снижают обязательство (6%) или входят в затраты (15%) |
| Взносы за директора от МРОТ | — | — | Да (от 27 093 руб./мес) |
*15% — только для МСП из специального перечня приоритетных отраслей при условии 70%+ доходов от приоритетной деятельности; остальные — 30%.
Вычислите минимум: 1% от поступлений
Минимальное обязательство применяется исключительно при варианте «доходы минус расходы». Оно рассчитывается как 1% от суммы поступлений и сравнивается с обязательством, вычисленным обычным способом (база × 15%).
К уплате берется большее значение.
Минимум страхует бюджет от ситуаций, когда затраты близки к поступлениям либо превышают их. Даже при убытке — платите хотя бы один процент от выручки.
Сравните минимум с итоговым обязательством.
Алгоритм:
Суммируйте данные с начала года по каждому сроку.
По каждому отчетному периоду (I квартал, полугодие, 9 месяцев) налоговое обязательство считается с первого января.
Определите сумму аванса к перечислению.
Формула: Аванс к перечислению = Обязательство с начала года − Авансы, перечисленные ранее.
Когда обязательство за текущий период оказывается меньше ранее внесенных авансов (получается отрицательная величина), это означает переплату. Перечислять в таком случае ничего не нужно. Переплата автоматически засчитывается при расчете следующего периода или возвращается по заявлению в ФНС.
Соблюдайте сроки перечисления.
Авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев перечисляются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за периодом отчетности (до 28 апреля, 28 июля, 28 октября).
Годовое обязательство организации платят до 28 марта, предприниматели — до 28 апреля следующего года. Если крайний день — выходной, срок переносится на ближайший рабочий.
С 2023 года действует система единого налогового счета (ЕНС). Платежи перечисляются единым платежным поручением с КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. До срока уплаты подается уведомление в ФНС об исчисленных суммах — до 25 числа включительно того месяца, когда наступает срок уплаты.
Работодатели (ИП с работниками и ООО) не могут снизить налог более чем наполовину. Если исчисленный налог — 100 000 рублей, а взносы — 80 000 рублей, к уплате все равно остается 50 000 рублей, а не 20 000.
Взносы уменьшают налог того периода, когда они фактически выплачены. Если взносы за I квартал заплатили в апреле, они уменьшают налог за полугодие, а не за I квартал.
При переходе на УСН в течение года нельзя использовать для вычета взносы, начисленные и уплаченные до момента перехода.
Уведомление об исчисленных суммах нужно подать до 25 числа месяца уплаты. Пропуск срока может привести к начислению пеней, даже если деньги на ЕНС были.
Особенно критично для УСН 15%, где с 2026 года расширен перечень расходов. Каждый расход должен иметь договор, акт выполненных работ и платежный документ. Основная причина доначислений — небрежность в документах, а не умышленные схемы.
* Проверьте данные по нашему чек-листу перед уплатой налога и подачей декларации.(СКАЧАЙТЕ ЧЕК-ЛИСТ)
До заполнения декларации пройдитесь по контрольным точкам: сверьте поступления и затраты с книгой учета доходов и расходов (КУДиР), проверьте правильность распределения доходов и расходов по периодам, убедитесь, что все первичные документы на месте.
Пересчитайте страховые платежи, подтвердите корректность примененной ставки. Многие бухгалтерские программы позволяют автоматически вычислять итоговые суммы на основе внесенных данных по упрощенки.
Декларация заполняете один раз в год (компании — до 25 марта, предприниматели — до 25 апреля). Бланк утвержден приказом ФНС № ЕД-7-3/813@ от 02.10.2024.
В строке 102 указывается признак налогоплательщика: 1 (обычный) или 2 (плательщик торгового сбора).
Если к уплате минимум, то заполняется строка 120.
КБК для декларации:
В поле «Налоговый период (код)» указывается:
Вы прошли все девять шагов расчета единого налога на УСН. Теперь вы владеете четким алгоритмом: от выбора объекта до заполнения декларации.
Особенности 2026 года:
Эти нюансы могут сэкономить вам десятки тысяч рублей или уберечь от штрафов.
Остались сомнения или нужно разъяснить как рассчитать единый налог при УСН? Закажите консультацию налогового эксперта, мы проверим ваши данные, рассчитаем налог с учетом всех льгот, заполним декларацию и проконтролируем сроки уплаты. Один час с экспертом дешевле, чем один штраф от налоговой.
*Дисклеймер
Информация в данной статье носит ознакомительный характер и не заменяет полноценную юридическую консультацию. Перед заключением договоров рекомендуется проконсультироваться с юристом.
🖋️ Материал подготовлен специалистами компании Налоговый доктор, оказывающей бухгалтерские услуги
Свяжемся с вами в ближайшее время.
Штраф 187 000 рублей за некорректно выставленный счет-фактуру. Разрыв контракта с клиентом, который отказался платить больше. Блокировка налогового вычета на 340 000 рублей из-за неправильного кода товара. Три реальные истории компаний, столкнувшихся с последствиями смены ставок НДС в 2026 г.
Вы превысили порог в 800 млн руб. по выручке, но узнали об этом только в марте. Все аудиторы заняты до мая, цены выросли вдвое, а налоговая уже ждет заключение. Таких историй в нашей практике — каждая третья из восьмидесяти проверок за год. Разбираемся, как не попасть в эту ловушку.
Квартал заканчивается, а перед глазами — ворох цифр: выручка, затраты, взносы, авансовые платежи. Вопросов все больше: верно ли определили базу, не пропустили ли важную деталь, соблюли ли все правила подсчета? Цена ошибки высока — переплата бьет по бюджету, а недоимка оборачивается пенями и проверками.
